Kui oled otsustanud oma äriga alustada, tuleb peagi vastata küsimusele, kas registreerida end füüsilisest isikust ettevõtjaks (FIE) või asutada osaühing (OÜ). Mõlemad vormid on Eestis levinud ja mõlemad sobivad väikeettevõtjale, kuid nende vastutus, maksustamine ja aruandlus erinevad märgatavalt. Selles artiklis võrdleme FIE-d ja OÜ-d riiklike allikate põhjal, et otsus oleks teadlik.
Mis on FIE ja mis on OÜ
FIE on inimene, kes pakub kaupu või teenuseid enda nimel. Eraldi juriidilist isikut ei teki: ettevõtja ja ettevõte on üks ja sama isik. Osaühing on seevastu eraldi juriidiline isik, millel on osanikud, osakapital ja juhatus. Osaühingu asutajateks võivad olla nii füüsilised kui ka juriidilised isikud, FIE saab olla ainult inimene ise.
Vastutus: kogu vara või osakapital
Kõige olulisem erinevus puudutab vastutust. Äriregistri võrdluse järgi vastutab FIE kohustuste eest kogu oma varaga. See tähendab, et kui äri jääb võlgu, võivad nõuded jõuda ka isikliku vara, näiteks kodu või säästudeni. Osaühingu osanikud ei vastuta isiklikult ühingu kohustuste eest; nende risk piirdub üldjuhul osa eest tasutud summaga.
Siin on siiski üks oluline nüanss. Justiits- ja Digiministeeriumi selgituse kohaselt mõistab kohus juhul, kui osakapital on alla 2500 euro ja pankrotiavalduse menetlus raugeb pankrotti välja kuulutamata, ajutise halduri taotlusel osanikult välja summa, mis jääb osakapitali ja 2500 euro vahele, kui halduri tasu ja kulude nõuet ei õnnestu muu vara arvelt rahuldada. Juhatuse liikmed võivad lisaks vastutada, kui nad on oma kohustusi rikkunud.
Asutamine ja kulud
E-äriregistri andmetel on FIE registreerimise riigilõiv 20 eurot, kapitalinõue puudub ning asutamislepingut ega põhikirja ei ole vaja. FIE tegevuse saab vajadusel ka ajutiselt peatada või tegutseda hooajaliselt.
Osaühingu asutamise riigilõiv on 265 eurot. Alates 1. veebruarist 2023 ei ole osaühingule seadusest tulenevat minimaalse osakapitali nõuet: iga osaniku osa peab olema vähemalt üks euro sent. Osa eest tuleb aga tasuda täielikult enne osaühingu registrisse kandmist. Kui sissemakse jääb alla 50 000 euro, piisab juhatuse kinnitusest, et raha on ühingule makstud. Osaühingul peab olema juhatus ning e-äriregistris asutades asendab põhikirja ja asutamislepingu tüüppõhikiri.
Maksustamine: FIE sotsiaalmaks
FIE maksab sotsiaalmaksu oma ettevõtlustulult pärast lubatud kulude mahaarvamist. Maksu- ja Tolliameti (EMTA) andmetel on sotsiaalmaksu määr 33% ning maksustamisperiood on kalendriaasta. Ettevõtlustulu deklareeritakse vormil E koos füüsilise isiku tuludeklaratsiooniga hiljemalt järgmise aasta 30. aprilliks.
Aasta jooksul tasub FIE sotsiaalmaksu avansilisi makseid neli korda aastas. 2026. aastal on tähtpäevad 16. märts, 15. juuni, 15. september ja 15. detsember. Sotsiaalmaksu kuumäär on 2026. aastal 886 eurot, millelt arvutatud ühe kvartali kohustus on 877,14 eurot. Avansilisi makseid ei pea maksma näiteks riikliku pensioni saaja, osalise või puuduva töövõimega isik ega ravikindlustuse seaduse mõistes õppur, kuid nemad maksavad sotsiaalmaksu kord aastas tegelikult ettevõtluskasumilt. Sotsiaalmaksul on ka ülempiir: 2026. aastal on maksimaalne kohustus 36 867,60 eurot.
Lõpliku summa arvutab EMTA tuludeklaratsiooni põhjal ja saadab vajadusel teate juurdemakse kohta, mille tähtpäev on 1. oktoober. Oluline on meeles pidada, et FIE ei saa sotsiaalmaksu ega selle avansilisi makseid näidata ettevõtluse kuludes.
Maksustamine: osaühing
Osaühingu puhul toimib Eesti tuntud põhimõte, et jaotamata kasumit ei maksustata. Tulumaks tasutakse siis, kui kasum välja makstakse, näiteks dividendina. EMTA andmetel on ettevõtte tulumaksu määr 22/78 ning alates 1. jaanuarist 2025 kaotati regulaarselt makstavate dividendide madalam 14/86 määr. Kui osanik soovib endale palka maksta, kehtivad töötasule tavapärased tööjõumaksud: 2026. aastal on tulumaksu määr 22%, sotsiaalmaks 33% ja sotsiaalmaksu minimaalne kohustus 292,38 eurot kuus.
Aruandlus ja raamatupidamine
E-äriregistri võrdluse järgi ei pea FIE esitama majandusaasta aruannet, osaühingul on see kohustus olemas. Osaühing peab seega pidama täielikku raamatupidamist ja esitama igal aastal aruande äriregistrile. Väikeettevõtjale on riik loonud lihtsa raamatupidamistarkvara e-arveldaja, mis on samuti e-äriregistri keskkonnas saadaval.
Kumb valida?
FIE sobib sageli siis, kui tegevus on väike, riskid on madalad ja soovid alustada võimalikult kiiresti ning väiksema bürokraatiaga. Arvestada tuleb aga kvartaalse sotsiaalmaksu miinimumi ja täieliku isikliku vastutusega.
OÜ sobib paremini, kui ettevõttel on lepingulisi riske, plaanid kaasata partnereid või investoreid või soovid kasumit ettevõttesse koguda ja reinvesteerida ilma kohese maksuta. Selle hinnaks on suurem asutamiskulu, raamatupidamiskohustus ja majandusaasta aruanne.
Kui vajad alustamiseks lisakapitali, kaalu esmalt omavahendeid ja selget äriplaani. Laenu võtmisel loe tingimused hoolikalt läbi ja võrdle kulukust; laenuvõimalustest ja vastutustundlikust laenamisest saab lugeda näiteks lehelt kiirlaen.ee.
Märkus: see artikkel on üldine teave, mitte maksu-, õigus- ega finantsnõuanne. Maksumäärad ja piirmäärad muutuvad, seega kontrolli enne otsust kehtivaid andmeid EMTA ja äriregistri lehelt või konsulteeri raamatupidajaga. Laenu võta ainult siis, kui oled kindel, et suudad selle tagasi maksta.